Deducibilità Dei Cesti Natalizi Per I Professionisti

Con l’arrivo delle festività natalizie, il clima di gioia e condivisione si diffonde in ogni angolo del mondo lavorativo, e i professionisti non sono da meno. Tra gli innumerevoli modi per esprimere gratitudine e rafforzare i rapporti con clienti e collaboratori, l’omaggio dei cesti natalizi si conferma una scelta classica, ma mai scontata e sempre gradita.

Tuttavia, per coloro che esercitano attività di lavoro autonomo, come avvocati, commercialisti, e altri studi professionali, sorgono alcuni interrogativi riguardanti la deducibilità e la detraibilità dell’IVA legate ai cesti natalizi (QUI invece l’articolo che tratta in maniera completa della deducibilità per le imprese).

In questo articolo, esploreremo quindi le linee guida e le normative fiscali che riguardano i cesti natalizi per i professionisti, fornendo una panoramica completa per una corretta gestione fiscale delle festività.

Detraibilità IVA Per i Cesti Natalizi Regalati Dai Professionisti Ai Clienti 

I professionisti, nell’approccio alle festività natalizie, si trovano di fronte alla possibilità di sostenere spese per i cesti natalizi destinati ai propri clienti, dipendenti e altri soggetti. In quest’ottica però hanno un ottimo vantaggio, in quanto possono dedurre i costi e detrarre l’IVA dei cesti natalizi; tale vantaggio fiscale, viene applicato in maniera distinta a seconda del beneficiario e del valore del regalo.

Per quanto riguarda l’IVA per i ceti natalizi omaggiati ai clienti e terzi, la differenza nel trattamento riguarda l’importo del regalo:

• Per regali con un valore inferiore o pari a 50 euro, l’IVA è completamente detraibile (articolo 19-bis1, lettera h, del DPR 633/1972);
• Per regali con un valore superiore a 50 euro, l’IVA non è detraibile.

I cesti natalizi vengono considerati come un’unica entità, pertanto i 50 euro vanno rapportati al costo totale del cesto natalizio, e non ai singoli beni al suo interno.

Ai fini dell’IRAP, i costi sostenuti per i regali sono deducibili fino all’1% dei compensi percepiti durante il periodo fiscale. L’articolo 8, comma 1, del decreto legislativo 446/1997 stabilisce che: “La base imponibile è determinata dalla differenza tra l’ammontare dei compensi percepiti e l’ammontare dei costi sostenuti relativi all’attività esercitata”.

La successiva cessione dei regali è esclusa dall’ambito dell’IVA per il professionista, indipendentemente dall’importo, poiché manca il presupposto oggettivo previsto dall’articolo 2, comma 1, n. 4) del DPR 633/1972.

Detraibilità IVA Per i Cesti Natalizi Regalati Dai Professionisti Ai Dipendenti

Per quanto concerne l’IRPEF, gli acquisti di cesti natalizi regalati dai professionisti ai propri dipendenti vengono considerati come spese per prestazioni di lavoro dipendente e, pertanto, sono deducibili al 100%, in conformità con l’articolo 54, comma 1 del TUIR. Tuttavia, l’IVA relativa a tali acquisti è interamente indetraibile poiché manca l’inerenza, come stabilito dall’articolo 19, comma 1, del DPR 633/72.

Anche ai fini dell’IRAP, il costo degli omaggi è indeducibile a causa di una specifica disposizione normativa, secondo l’articolo 8, comma 1, del decreto legislativo 446/1997. Le stesse considerazioni applicate per la cessione di beni omaggiati a terzi valgono anche per i dipendenti del professionista.

Deducibilità Delle Cene Di Natale Organizzate Dai Professionisti

Se il professionista decidesse di offrire la tipica cena di Natale, poterà usufruire anche in questo caso di alcuni vantaggi fiscali. Per le cene di Natale è necessario fare una distinzione in base agli invitati che parteciperanno all’evento:

1.  Nel caso in cui la cena (o pranzo o buffet) venga offerta esclusivamente ai dipendenti, si rientrerebbe nelle liberalità a favore del personale. Questa spesa è deducibile nel limite del 75% in quanto rientra nelle spese relative alla somministrazione di alimenti e bevande, come previsto dall’articolo 54, comma 5, del TUIR. Inoltre, può essere detratta nel limite del 5 per mille delle spese per prestazioni di lavoro dipendente. Tuttavia, l’IVA rimane sempre indetraibile, e la spesa deve essere considerata indeducibile ai fini dell’IRAP.
2. Se la cena è offerta sia ai dipendenti che ad altri soggetti terzi (inclusi i dipendenti), allora si tratta di una spesa di rappresentanza. Pertanto, sarà deducibile nel limite del 75% in quanto spesa relativa alla somministrazione di alimenti e bevande, e nel limite dell‘1% dei compensi percepiti durante il periodo d’imposta sia ai fini IRPEF che IRAP. L’IVA continuerà a essere indetraibile in quanto rientra nelle spese di rappresentanza. È importante notare che se la cena fosse offerta a un cliente o potenziale cliente durante una visita agli uffici per finalità promozionali, verrebbe esclusa dalla nozione di spese di rappresentanza, secondo l’articolo 1, comma 5, del Dm del 19 novembre 2008, anche per i professionisti.

Va sottolineato che per i professionisti con regime forfettario, nessuna spesa è deducibile, inclusi gli acquisti di omaggi, a causa della determinazione forfettaria del reddito.

Deducibilità Dei Cesti Natalizi Per i Professionisti

L’importo deducibile dei cesti natalizi offerti ai clienti non può superare l’1% dei compensi ricevuti durante il periodo d’imposta, indipendentemente dal valore unitario dei cesti stessi.

Per quanto riguarda i cesti natalizi donati a lavoratori, dipendenti o soggetti assimilati, non esiste una specifica disciplina. Tuttavia, il costo dei cesti natalizi dovrebbe essere completamente deducibile poiché, secondo quanto stabilito dal D.M. del 19 novembre 2008, le liberalità ai dipendenti non rientrano tra le spese di rappresentanza.

Le spese per omaggi acquistati nell’ambito del regime dei “contribuenti minimi” possono essere completamente dedotte nel periodo di sostenimento, a condizione che i beni abbiano un valore pari o inferiore a 50,00 euro. cadauno Tuttavia, se il valore dei beni supera tale limite, le relative spese devono essere considerate spese di rappresentanza.

La circolare n. 34E/2009 specifica che le spese di rappresentanza sono deducibili nei limiti di congruità, secondo quanto previsto per il reddito d’impresa e lavoro autonomo.

Per quanto riguarda i “contribuenti forfetari”, le spese per omaggi sostenute da loro non sono rilevanti ai fini della determinazione del reddito. Ciò è dovuto al fatto che i contribuenti in questo regime calcolano il reddito applicando un coefficiente di redditività specifico per l’attività svolta, basato sugli importi dei ricavi o compensi ricevuti.

Trattamento IRAP Dei Cesti Natalizi Per I Professionisti

La deducibilità dei costi in questione è legata all’attività di lavoro autonomo e segue le seguenti regole:

• I cesti natalizi regalati dai professionisti rientrano tra le spese per prestazioni di lavoro e, quindi, non sono deducibili.
• Tuttavia, sono deducibili se i cesti natalizi sono funzionali allo svolgimento dell’attività professionale e non costituiscono una forma di retribuzione per il destinatario.